Alla esitetty yhteenveto perustuu Suomessa maaliskuussa 2010 voimassa olevaan verolainsäädäntöön. Muutokset Suomen verolainsäädännössä saattavat vaikuttaa verotukseen myös takautuvasti. Alla esitetty yhteenveto ei ole tyhjentävä eikä sitä tule pitää verotusta koskevana neuvonantona. Kemiran osakkeenomistajien tulisi kääntyä veroasiantuntijan puoleen saadakseen tietoja Suomen tai muiden maiden veroseuraamuksista koskien osakeosinkoa.

Suomalaisen yksityishenkilön verotus

• Osinkotuloista 30 % on verovapaata ja 70% verotetaan pääomatulona, jonka verokanta on tällä hetkellä 28 % Suomessa (efektiivinen verokanta 19,6%)
• Kemira Oyj suorittaa 19% suuruisen ennakonpidätyksen osingosta seuraavin rajoituksin:
  • Osakkeenomistajan saadessa vain osakkeita Kemira Oyj ei suorita ennakonpidätystä
  • Ennakonpidätys tulee kyseeseen vain osakkeenomistajan saadessa myös rahakorvauksen murto-osaisten osakkeiden osalta. Tällöin ennakonpidätys lasketaan osakeosingon ja murto-osaisista osakkeista saadun rahakorvauksen yhteismäärästä
  • Ennakonpidätys on enintään rahakorvauksen määrä
  • Veroa ei pidätetä, jos osakeosingon ja murto-osaisista osakkeista saadun rahakorvauksen yhteenlaskettu määrä on enintään 20 euroa
• Koska ennakonpidätys ei kata osingosta maksettavaa veroa kokonaisuudessaan osakkeenomistajan on maksettava verot myöhemmin itse seuraavasti:
  • Ennakontäydennysmaksu 31.1.2011 mennessä, jotta välttyisi jäännösveron korkoseuraamuksilta, tai
  • Jäännösvero korkoineen verohallinnon verotuspäätöksen mukaisesti joulukuussa 2011 ja helmikuussa 2012. (Jäännösveron korko on viitekorko vähennettynä kahdella prosenttiyksiköllä, 1.1.2010 alkaen kuitenkin vähintään 0,5 %. Vuonna 2010 jäännösveron korko on 0,5%. Siltä osin kuin jäännösvero ylittää 10 000 euroa jäännösveron korko on viitekorko lisättynä 2 prosenttiyksiköllä, vuonna 2010 3 prosenttia. )
• Kemira Oyj maksaa varainsiirtoveron osakeosingosta
• Tikkurila Oyj:n osakkeen arvo verotuksessa on ensimmäisen kaupankäyntipäivän painotettu keskikurssi. Tämä on myös osakkeen hankintahinta. Ensimmäisen kaupankäyntipäivän painotettu keskikurssi oli 15,80 eur

Seuraavat kolme esimerkkiä ennakonpidätyksestä ja lopullisesta verotuksesta:

Jokaista neljää osaketta kohden osakkeenomistaja saa yhden Tikkurila Oyj:n osakkeen.

Esimerkki 1:

Henkilö A:n omistaessa 203 Kemira Oyj:n osaketta, hän saa osakeosinkona 50 Tikkurilan osakketta ja rahakorvauksena 11,85 euroa.

Ennakonpidätys:
Osingonarvo: (50 * 15,80 eur) + (3/4 * 15,80 eur) = 801,85 eur
Laskennallinen ennakonpidätys: 801,85 eur * 19% = 152,35 eur
Rahakorvaus= 3/4 * 15,80 eur = 11,85 eur
Ennakonpidätys = 11,85 eur

Osinkotulon verotus:
Osingonarvo: 801,85 eur
Vero: 801,85 * 19,6% = 157,16 eur
Osakkeenomistajan maksettava vero: kokonaisvero – ennakonpidätys: 157,16 eur – 11,85 eur = 145,31 eur

Esimerkki 2:

Henkilö B:n omistaessa 100 Kemira Oyj:n osaketta, hän saa 25 Tikkurila Oyj:n osaketta.

Ennakonpidätys:
Ei ennakonpidätystä, koska ei rahakorvausta murto-osaisten osakkeiden osalta

Osinkotulon verotus:
Osingonarvo: 25 * 15,80 = 395,00 eur
Vero: 395,00 * 19,6% = 77,42 eur
Osakkeenomistajan maksettava vero: kokonaisvero – ennakonpidätys: 77,42 eur – 0 eur = 77,42 eur

Esimerkki 3:

Henkilö C omistaessa 5 Kemira Oyj:n osaketta, hän saa yhden Tikkurila Oyj:n osakkeen ja rahakorvauksena 3,95 euroa. 

Ennakonpidätys:
Osingonarvo: (1 * 15,80 eur) + (1/4 * 15,80 eur) = 19,75 eur
Laskennallinen ennakonpidätys: 19,75 eur * 19% = 3,75 eur
Rahakorvaus= 1/4 * 15,80 eur = 3,95 eur
Ennakonpidätystä ei suoriteta kokonaisosingon ollessa enintään 20 euroa

Osinkotulon verotus:
Osingonarvo: 19,75 eur
Vero: 19,75 * 19,6% = 3,87 eur
Osakkeenomistajan maksettava vero: kokonaisvero – ennakonpidätys: 3,87 eur – 0 eur = 3,87 eur

Yksityiskohtaisempi kuvaus osinkojen verotuksesta yksityishenkilöiden ja muiden osalta löytyy Tikkurilan listautumisesitteestä sivuilta 110 – 115  ja verohallinnon kotisivuilta.

Lisätietoja:

Verojohtaja, Marika Nordlund
Puh. 010 862 1025

Julkaistu ensimmäisen kerran 18.3.2010, päivitetty 30.3.2010.